财政部 国家税务总局　


关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

财税[2011]110号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。

　　附件：营业税改征增值税试点方案

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部 国家税务总局　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一一年十一月十六日　　

　　附件：

营业税改征增值税试点方案

　　根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

　　一、指导思想和基本原则

　　（一）指导思想。

　　建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

　　（二）基本原则。

　　1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

　　2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

　　3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

　　二、改革试点的主要内容

　　（一）改革试点的范围与时间。

　　1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

　　2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

　　3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

　　（二）改革试点的主要税制安排。

　　1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

　　2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

　　3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

　　4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

　　（三）改革试点期间过渡性政策安排。

　　1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

　　2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

　　3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

　　4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

　　三、组织实施

　　（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

　　（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

教育部等七部门


教育部等七部门印发《关于2004年治理教育乱收费工作的实施意见》的通知



教监〔2004〕3号


　　为了贯彻落实中央纪委第三次全会和国务院第二次廉政工作会议精神，继续深入开展治理教育乱收费工作，全国治理教育乱收费部际联席会议成员单位联合制定了《关于2004年治理教育乱收费工作的实施意见》，现印发给你们，请认真贯彻执行，并请结合实际制定好本地区治理教育乱收费工作的实施办法。


关于2004年治理教育乱收费工作的实施意见

　　为了贯彻落实中央纪委第三次全会和国务院第二次廉政工作会议精神，继续深入开展治理教育乱收费工作，教育部、国务院纠风办、监察部、发展改革委、财政部、审计署、新闻出版总署就2004年的治理工作提出如下实施意见：

　　一、治理工作的指导思想

　　以“三个代表”重要思想为指导，以规范学校收费行为、减轻学生家长经济负担为目的，坚持教育、制度、监督并重，建立健全治理和预防教育乱收费的体系。继续将治理教育乱收费作为2004年全国纠风工作的重点来抓；继续坚持“谁主管、谁负责”的原则，相关部门各司其责,齐抓共管，切实做到工作格局不变，力度不减；继续坚持标本兼治、综合治理，加大治本工作力度，巩固成果，防止反弹，推进治理工作深入开展。

　　二、治理工作的主要任务

　　1．在全国义务教育阶段学校推行 “一费制”收费办法

　　继续坚持和完善国家扶贫开发工作重点县农村初中和小学 “一费制”收费办法；积极稳妥地在全国义务教育阶段的学校全面推行“一费制”收费办法。实行“一费制”的根本目的是规范收费行为，强化政府投入责任，减轻学生家长经济负担。各地要根据国家的有关规定，结合当地实际，制定具体实施办法和“一费制”收费标准。严格掌握收费标准的核定和审批程序，做到合理收费，规范管理，确保教育收费的公开、公正、公平。各地制定的“一费制”收费办法要报教育部、发展改革委、财政部备案。

　　2．进一步完善公办普通高中招收择校生“三限”政策

　　各地要进一步完善公办普通高中招收择校生“三限”政策，继续严格执行教育部、发展改革委、财政部《关于做好2003年学校收费工作有关问题的通知》（教财〔2003〕4号）的规定，进一步加强对招生、录取、收费工作的规范化管理。坚决纠正部分地区在执行“三限”政策中出现的比例偏高、降分过多等问题，进一步完善“三限”政策。

　　3．全面清理教育收费项目

　　各地要对教育收费进行全面清理。对于不合理、不符合规定的教育收费项目要予以取消，对于收费标准过高的要坚决降下来，切实减轻学生家长的经济负担。清理后需要保留的教育收费项目和标准，经省、自治区、直辖市政府批准后，报教育部、财政部、发展改革委备案。

　　4．严格规范高等学校收费行为

　　高等学校收费标准继续保持稳定。各地不得审批出台新的招生收费项目，不得提高收费标准。进一步加强高校收费管理，禁止高等学校以任何理由搞“双轨”收费、降分高收费，禁止向学生收取“转专业费”、“赞助费”、“扩招费”、“定向费”、“跨地区建设费”、“专升本费”、“假期住宿费”、“补考费”等国家统一规定项目之外的费用，严禁学校以改按学分制收费为名变相提高收费标准。

　　5．禁止搭车收费和各种形式的摊派

　　坚决禁止基层政府、有关部门或单位向学校或通过学校向学生进行摊派、搭车收取任何费用；禁止强行要求学生购买课外读物、报刊、学习用具、生活用品等。

　　三、治理工作的主要措施

　　1．提高认识，加强领导

　　各地要从讲政治、顾大局的高度，充分认识治理教育乱收费工作是贯彻“三个代表”重要思想，牢固树立全心全意为人民服务宗旨的具体体现，充分认识继续抓好治理教育乱收费工作的重要性、紧迫性和艰巨性。建立联席会议制度是统一指导和协调治理工作的有效机制。2004年各地要继续坚持这一制度，进一步加强对治理工作的领导。充分调动主管部门主抓、相关部门各司其责的积极性，全面落实工作责任制，切实做到齐抓共管，综合治理。

　　2．加强各项收费监督管理制度的制定和落实

　　建立健全教育收费的各项监督管理制度，坚持依法管理，规范学校收费行为，不断强化和完善预防制约机制。2004年，要继续加大建章立制工作力度，对已出台的政策规定，继续抓好落实。继续全面落实教育收费公示制度，使各级各类学校的收费项目和收费标准置于全社会的监督之下；抓紧制定《教育收费决策听证制度》、《教育收费巡查制度》、《关于在治理教育乱收费工作中实行责任追究的具体办法》和《教育收费自查监督制度》等有关规定。

　　3．不断加大教育投入，确保学校教学工作正常开展

　　各地要贯彻落实《国务院关于基础教育改革与发展的决定》、《国务院关于进一步加强农村教育工作的决定》，调整财政支出结构，增加教育投入，建立和完善农村义务教育“三保”投入保障机制，制定并落实好中小学生均公用经费基本标准以及预算内生均公用经费拨款标准，确保学校教学工作正常开展。

　　4．积极促进义务教育的均衡发展

　　积极促进义务教育均衡发展，是解决义务教育阶段择校问题的重要举措。各地要切实担负起促进义务教育均衡发展的责任，采取有力措施，扩大优质义务教育资源，运用多种方式尽快提高薄弱学校的办学水平和教育质量。要调整教育投入结构，加大对义务教育的投入，根据当地经济社会发展状况和教育发展实际，制定中小学办学条件标准和实施规划，均衡配置教育资源，推进中小学规范化建设。

　　5．加强学校收费资金管理，严禁截留、挪用、挤占和平调学校收费收入

　　目前，一些地方截留、挪用、挤占和平调教育收费资金，一些学校违反规定将收费资金用于滥发奖金、补贴，公费旅游等问题仍较突出，严重挤占了学校公用经费，影响了学校教学工作的正常运转。为此，各地要严格按照财政部、教育部《关于严禁截留、挪用学校收费收入加强学校收费资金管理的通知》的规定，切实采取措施，坚决制止统筹教育经费和学校收费收入的行为，加强学校收费资金的收支管理。学校收费资金必须按国家规定全额纳入财政专户和部门预算，实行“收支两条线”和“票款分离”管理；各级财政部门要严格按照批复预算和规定时间及时足额核拨学校经费，确保教育经费和学校收费全部用于教育事业，为教育发展创造良好环境。

　　6．进一步加强中小学教材和教辅材料出版发行选用的管理

　　各地要进一步贯彻落实发展改革委、新闻出版总署、教育部《关于加强中小学实验教材价格管理的通知》、《关于降低中小学教材价格深化教材管理体制改革意见》和《关于加强实验教材出版发行管理的通知》有关规定，制定中小学教材编写出版发行单位“培训费”支付标准和使用管理规定；控制教材价格；禁止将教辅材料纳入《教学用书征订目录》、向学校印发教辅材料《推荐目录》和搭售教辅材料等违规行为。坚决遏制教辅材料过多过滥的状况。

　　7．严肃纪律，加大监督检查力度

　　各地在治理教育乱收费工作中，要注重调查研究，善于掌握新情况，解决新问题；要继续保持对本地区治理工作的督促检查和指导的力度，对出现的问题要及时予以纠正；要严肃纪律，强化领导责任追究制，切实做到令行禁止，确保政令畅通。

　　△上半年，部际联席会议将对各地教育经费财政拨款情况、学校收费收入和使用情况、财务管理情况进行一次专项督查。此前，各地应做好自查。

　　△继续开展对盗版教材教辅的专项治理，维护广大学生的利益，净化教材教辅市场。

　　△结合实际，开展对各级各类学校（重点是县以上重点中学和高等学校）教育经费收支情况的审计工作。

　　△要切实做好教育收费专项检查工作（重点是农村中小学教育收费和高等学校教育收费）。10月份，对全国教育收费治理工作情况进行一次大检查。此前，各地要积极做好自查监督工作，发现问题及时进行纠正。

　　△要严肃纪律，进一步加大违纪违法案件的查处力度。对继续乱摊派、搭车收费和向学生乱收费等违规行为，一经发现，要严肃查处，并追究当事人和有关领导责任；对情节严重、影响恶劣的乱收费案件要严肃处理。

　　8．进一步加大宣传工作力度，努力扩大群众参与和社会监督的范围

　　各地对今年治理工作的宣传要予以高度重视，切实摆上议事日程，制定好工作计划，广泛宣传哪些是正确收费，哪些是违规收费，及时将治理工作计划和部署等事项向社会公布，让群众掌握政策，了解党和政府治理教育乱收费的决心；要运用不同形式，努力扩大群众参与和社会监督的范围，切实维护群众参与权和监督权；要充分发挥广播电视、报刊杂志等新闻媒体的积极作用，及时报道正反两方面的典型经验；要总结、树立和推广一批依法办学、师德高尚、收费规范的正面典型，对违规收费的反面典型要及时曝光，以儆效尤。