财政部 国家税务总局


关于个人所得税若干政策问题的通知(附英文)
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
一、关于对个体工商户的征税问题
（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单
独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
二、下列所得，暂免征收个人所得税：
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（七）对按国发（1983）141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发（1991）40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发
放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：
1．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
2．联合国组织直接派往我国工作的专家；
3．为联合国援助项目来华工作的专家；
4．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
5．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6．根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
7．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
三、关于中介费扣除问题
对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

CIRCULAR ON SOME POLICY QUESTIONS CONCERNING INDIVIDUAL INCOME TAX

(Ministry of Finance and State Administration of Taxation May 131994 [94] Coded Cai Shui Zi No. 020)

Whole Doc.

To the financial departments (bureaus) and tax bureaus of various
provinces, autonomous regions and municipalities directly under the
central government, to the financial bureaus and tax bureaus of various
cities with independent planning and to various sub-bureaus of Offshore
Oil Tax Administrative Bureau:
In accordance with the spirit of the related stipulations of the
Individual Income Tax Law of the People's Republic of China and the
regulations for its implementation, the Circular On Some Policy Questions
Concerning Individual Income Tax is hereby given as follows:

I. Questions concerning the levying of tax on individual industrial
and commercial units
(1) The expense deducting standard for the proprietors of individual
industrial and commercial units and the wage deducting standard for the
employees shall be determined by the tax bureaus of various provinces,
autonomous regions and municipalities. For the expenditure of interest on
the loans borrowed by the individual industrial and commercial units
during the period of production and operation, that part with legal
certificate and not higher than the amount calculated in accordance with
the interest rate for loans of the same category and in the same period
which are extended by financial institutions shall be allowed to be
deducted.
(2) For the plantation, agriculture, animal husbandry and fishing
industry operated exclusively by individual industrial and commercial
units or individuals, when the items they operate come within the dutiable
scope of agricultural tax (including special agricultural product tax, the
same below) and animal husbandry tax and on which agricultural tax and
animal husbandry tax have already been levied, no more individual income
tax shall be levied; when their operational items do not come under the
dutiable scope of agricultural tax and animal husbandry tax, individual
income tax shall be levied on their earnings. For those who concurrently
operate the above-mentioned four industries and the income from which are
calculated separately, the matter shall be handled in light of the
above-mentioned principle. For those from whom individual income shall be
levied, individual income tax shall be calculated and levied on the
combined income earned from the production and operation of other trades;
when the income from the four industries cannot keep separate accounts,
individual income tax shall be levied on the whole lot of income.
(3) For the profits earned from the joint management of individual
industrial and commercial units and enterprises, individual income tax
shall be levied on the items of incomes such as interest, dividends and
bonuses.
(4) When individual industrial and commercial units and individuals
engaging in production and operation have various items of taxable incomes
earned from unrelated production and management activities, individual
income tax shall be calculated and levied separately according to
regulations.

II. The incomes listed below are exempt from individual income tax
for the time being:
(1) Housing subsidies, food allowances, moving fees and laundry fees
gained by individual foreigners in the non-cash form or in the form of
being reimbursed for what they spend.
(2) Travelling allowances at home and abroad gained by individual
foreigners in accordance with rational standards.
(3) The visiting relatives expense, language training expense and
children education expense gained by individual foreigners, that part
considered to be reasonable through examination and approval by local tax
authorities.
(4) Money awards gained by individual's crime-reporting, assisting in
investigating various law-breaking and criminal acts.
(5) The withholding service charge gained according to regulations by
individual who performs the withholding procedures.
(6) The income gained by individual from the transfer of house which
has been used by oneself for over five years and which is one's only
residential house.
(7) In accordance with the spirit of the Provisional Regulations of
the State Council On Some Questions Concerning the Retirement of Senior
Experts, a document Coded Guo Fa (1993) No. 141 and the Circular of the
General Office of the State Council On the Question Concerning the
Examination and Approval of the Temporary Postponement of Retirement of
Outstanding Senior Experts, senior experts (referring to experts and
scholars enjoying special government allowances issued by the state) who
have reached the age of retirement are allowed to appropriately extend
their age of retirement due really to the need of work, their wage and
salary incomes received during the period of retirement are regarded as
retirement wages and are exempt from individual income tax.
(8) The incomes gained by individual foreigners from dividends and
bonuses of enterprise with foreign investment.
(9) The wage and salary incomes gained by foreign experts who conform
with one of the following conditions may be exempt from individual income
tax:
1. Foreign experts directly sent by the World Bank to work in China
in accordance with a special loan agreement;
2. Experts directly sent by the United Nations' Organizations to work
in China;
3. Experts coming to work in China for the UN aid projects;
4. Experts sent by an aid-granting country to China to work specially
for the project granted gratis by the country;
5. Cultural and educational experts coming to China to work for two
years on the cultural exchange project under an agreement signed between
two governments, with their wages and salaries being borne by the country;
6. Cultural and educational exerts coming to China to work for two
years on the international exchange projects of China's universities and
colleges, with their wages and salaries being borne by the country
concerned;
7. Experts coming to work in China through a non-government
scientific research agreement, with their wages and salaries being borne
by the government organization of the country concerned.

III. Questions concerning the deduction of intermediate expenses The
intermediate expenses, paid by an individual in the process of engaging in
technological transfer and providing labor services, may be deducted from
his income if he can provide effective and legal certificates

IV. With regard to whether or not individual income tax should be
levied on the interest, dividends and bonuses gained by an individual from
grass-roots supply and marketing cooperatives and rural credit
cooperatives, the matter shall be reported by the tax bureaus in various
provinces, autonomous regions and municipalities to the governments for
determination and then reported to the Ministry of Finance and the State
Administration of Taxation for the record.



1994年5月13日
浙江省人大常委会


浙江省计划生育条例（试行）
浙江省人大常委会



（1982年3月4日浙江省第五届人民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

目 录

第一章 总 则
第二章 晚婚、晚育与少生、优生
第三章 奖 励
第四章 经济限制与惩罚
第五章 技术措施
第六章 组织机构和职责
第七章 附 则

第一章 总 则
第一条 实行计划生育，对于我国社会主义现代化建设，提高人民生活水平，使中华民族繁荣昌盛，具有十分重大的意义。为了控制人口的增长，提高人口的素质，进一步做好计划生育工作，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国婚姻法》、国务院关于计划生育工作的有关
规定，结合我省情况，特制定本条例。
第二条 大力提倡和推行计划生育。实行计划生育的基本要求是：晚婚、晚育、少生、优生。
第三条 实行计划生育是每个公民的权利和义务。育龄夫妇必须接受计划生育的指导。各级干部必须带头实行计划生育。
第四条 实行计划生育要坚持思想教育和鼓励为主，辅以必要的经济和行政措施。各级宣传文化部门、新闻单位、群众团体和企事业单位、农村人民公社，广泛开展宣传教育工作，提高广大群众实行计划生育的自觉性。各项经济政策和劳保福利制度要有利于计划生育，对不按计划生育
的要实行必要的经济限制。
第五条 各级人民政府要把计划生育工作作为一项重要任务，切实加强领导，认真执行国家的有关方针政策，制订和落实人口规划，严格控制人口的增长。
第六条 各机关、团体、学校、工厂、企事业单位和农村人民公社的领导，在布置工作、生产时，必须同时布置落实计划生育。

第二章 晚婚、晚育与少生、优生
第七条 大力提倡和推行晚婚、晚育。按法定婚龄，推迟三年以上结婚为晚婚，妇女二十四周岁以后生育为晚育。
第八条 计划生育要求：
国家干部、职工和城镇居民一对夫妇只生育一个孩子，有下列特殊情况之一，本人又有要求，经过批准，可以安排生育第二个孩子，生育间隔至少四年：
一、第一个孩子为非遗传性残疾，不能成长为正常劳动力的；
二、再婚夫妇一方未曾生育，另一方只生过一个孩子，又不在身边的；
三、婚后长期不育，已领养一个孩子，而后又怀孕生育的。
农村普遍提倡一对夫妇只生育一个孩子，严格限制生两个孩子。对确有某些实际困难、要求生二胎的夫妇，需由本人提出申请，经生产队社员民主评议，由公社一级组织按规定的条件审查批准，可有计划地安排生第二个孩子。但不论那一种情况都不能生第三个孩子。农村安排二胎的具
体条件（包括上述三种情况），由县、市人民政府根据计划生育指标和当地实际情况作出规定，并报省人民政府计划生育委员会备案。
我省的少数民族，也要提倡计划生育，在要求上，可适当放宽一些。
第九条 提倡优生、优育，提高人口素质。要坚决执行《中华人民共和国婚姻法》中有关禁止结婚的规定。凡患有严重遗传性疾病的夫妇不要生育。要加强优生学的研究。要大力宣传和普及优生知识，加强妇幼保健，做好孕产期保健、婴幼儿喂养和早期教育工作。县级以上和有条件的
区镇医疗单位设立优生咨询门诊。

第三章 奖 励
第十条 国家干部和职工，双方符合晚婚条件，除国家规定的婚假外，增加婚假十二天。实行晚育的，除国家规定产假外，可增加产假十五天。对晚婚晚育的青年，在住房分配方面，应优先照顾。农村晚婚晚育的奖励措施，由县、市根据当地实际情况制订。
第十一条 育龄夫妇只生育一个孩子的，经本人同意，所在单位核实，由公社或城镇街道办事处发给《独生子女证》
下列情况之一，不再生育的，也可发给《独生子女证》：
一、再婚夫妇只有一个孩子的（再婚前一方已生育两个孩子的除外）；
二、一对夫妇生育两个孩子，死亡一个的；
三、无子女夫妇领养一个孩子的。
下列情况不能发给《独生子女证》：
一、一对夫妇已有两个孩子，送他人收养一个的；
二、再婚夫妇已有一个孩子，又生育一个的；
三、第一胎为双胞胎或多胞胎的。
第十二条 持有《独生子女证》的家庭，可享受以下奖励和优待：
一、干部和城镇职工十四周岁以下的独生子女，每年发给独生子女保健费三十元至五十元或相当的奖励，由父母双方所在单位各发百分之五十。享受独生子女保健费的时间不超过十年。
独生子女的奖励经费可实行以下办法：
机关、学校等行政事业单位，由职工福利费项目中开支，如有困难，可在单位行政费或事业费中开支；国营和城镇集体企业单位，由企业福利基金、利润留成中开支，确有困难的，可报经财政部门批准，在企业管理费中补充；城镇待业人员、个体劳动者，夫妇双方有一方是职工，由在
职一方所在单位发给；一方是职工，一方是农村社员的，由职工所在单位发给；城镇居民夫妇双方都不是职工的，暂由计划生育事业费开支。
在有条件的单位，经主管部门批准，也可采取给独生子女母亲一年产假（包括法定产假）的办法，产假期间工资照发，并不影响调资晋级。实行享受一年产假的，不再发给独生子女保健费。
农村社员的独生子女保健费，可在所在生产队、大队公益金或社办企业利润中开支，其数量应和城镇奖励费大体相当。实行包产到户、包干到户的生产队，独生子女的保健费，应列入包干合同中的集体提留部分；采用上述办法有困难的，也可采用调低包产指标等办法解决。
二、机关、群众团体和企事业单位，在分配住房时，要优先照顾独生子女家庭，其住房面积可按两个子女标准分配。城镇独生子女及其父母符合招工、招生条件的，在同等条件下，可优先录用、录取。独生子女可优先入托儿所、幼儿园，分配工作可优先照顾留在父母身边。
三、农村独生子女家庭，在承包土地、划给自留山、调整自留地和安排建房用地等方面给予照顾，并优先安排进社队企业，优先扶持其发展家庭副业。
四、农村领有《独生子女证》的社员，年老丧失劳动力以后，社队应给予经济和生活方面的照顾。已经实行退休制度的社队，要给予无子女老人和独生子女老人一定的优待，随着生产的发展，群众生活的改善，适当增加退休金。
五、医疗和卫生保健部门对独生子女要定期进行健康检查。独生子女患病，优先挂号、就诊、住院。
第十三条 坚持贯彻男女同工同酬的政策。农村的独生女儿，在劳动和工种安排上要给予照顾，一般使其全年劳动报酬相当于当地中等男劳力的水平。
第十四条 农村要提倡和鼓励男方到有女无儿家庭结婚落户，落户后即为女方家庭成员，享受财产继承权和所在生产队社员同等的权利和义务，任何人不得歧视和干涉。领有《独生子女证》的独女无儿的老人，如女婿是职工，符合供养条件的，可以列为供养的直系亲属，享受有关劳动
保险待遇。
第十五条 对计划生育取得显著成效，独生子女领证率高，保健费开支大，集体经济负担过重的农村社队，县、市可视情况，在经费上给予适当补助。对这些县、市，经费确有困难的，由省给予适当经费补助。

第四章 经济限制与惩罚
第十六条 对于不按计划生育的，实行必要的经济限制：
一、国家干部和职工，计划外生第二个孩子的（包括送他人抚养的子女），从出生之月起，扣夫妇双方工资的百分之五，扣工资的时间为七年。
1980年4月1日以后，生第三个及第三个以上孩子的（包括送他人抚养的子女、再婚夫妇生育的子女，但规划内第二胎为双胞胎或多胞胎的除外），从怀孕之月起至出生后十四周岁止，扣夫妇双方工资的百分之十。此后，每多生一个，采取累进的办法，增扣工资的百分之五。
干部、职工超计划生育应扣的工资，由所在单位每月从工资中扣除。
城镇个体劳动者超计划生育的，应按上述比例，由所在街道办事处根据其经济收入予以征收，工商管理部门和劳动服务部门予以协助。
二、农村社员计划外生第二个孩子的（包括送他人抚养的子女），从出生之月起，扣夫妇双方工分的百分之五，扣工分时间为七年。
1980年4月1日以后，生第三个及第三个以上孩子的（包括送他人抚养的子女、再婚夫妇生育的子女，但规划内第二胎为双胞胎或多胞胎的除外），从怀孕之月起至出生后十四周岁止，扣工分的百分之十。此后，每多生一个，采取累进的办法，增扣工分的百分之五。
农村社员超计划生育应扣的工分，由人民公社生产大队监督所在生产队在分配时扣除。
实行包产到户、包干到户的社队，对超生子女的社员给予少包责任田，或提高包产指标、增加集体提留等限制。
对社员超生的子女，不得划给责任田、自留地、自留山、宅基地，已划给的，应予收回。
第十七条 未经结婚登记而生育的，从孩子出生之月起，到结婚登记后一年止，职工扣男女双方工资的百分之十；农村社员扣男女双方工分或劳动总收入的百分之十。
第十八条 干部、职工、农村社员因不按计划生育所扣的工资、工分收入，由扣发单位统一管理，用于本单位的计划生育，不得移作它用。
第十九条 已享受独生子女奖励和优待的夫妇，又生育第二个孩子的，收回《独生子女证》，追回已发放的奖励费用，取消其他各种优待。
第二十条 干部和城镇职工，不按计划生育，取消生育时所享受的福利待遇。产前检查费、分娩住院费自理，产假期间不发工资。夫妇双方停发奖金一年。超计划生育的子女，十四周岁以前，不得享受统筹医疗和劳保待遇。
第二十一条 干部、职工不按计划生育的，有关组织要进行批评教育，三年以内不得评为先进人物。对于多次劝说无效、情节恶劣、影响很坏的，除了经济上的限制以外，经县以上单位批准，还应给予必要的纪律和行政处分。
第二十二条 对干涉他人计划生育的，要进行批评教育。对谩骂、污辱、殴打计划生育工作人员、积极分子和从事节育手术的医务人员的，应视情节轻重，严肃处理。对造谣惑众，非法取环，破坏计划生育的，要从严处理。后果严重，触犯刑律的，由司法机关依法惩处。

第五章 技术措施
第二十三条 计划生育要预防为主，避孕为主，因人制宜，采取综合性节育措施。要做好避孕技术指导工作，推广安全、有效、经济、方便的避孕方法和药物。农村已生育两个孩子的育龄夫妇，要教育其主动做绝育手术。确有手术禁忌症或避孕多年有效的，应和所在社队签订合同，保
证不再生育。对节育手术受术者，医疗单位要优先进行检查和手术。
第二十四条 节育手术受术者，在国家规定的假期内，职工工资照发，不影响评奖。农村社员也应给予适当补贴。
绝育手术受术者可发给适当营养补贴，需另一方照顾的，经手术单位证明，可给予一定的假期，工资照发。
节育手术受术者，因子女丧亡或严重伤残，要求再育者，经单位证明，县、市计划生育办公室同意，可免费施行吻合手术。
上述手术费用，职工及职工没有固定职业的爱人、使用三个月以上的临时工、合同工，由所在单位医疗费中开支。农村社员及城镇待业人员由计划生育经费开支。
第二十五条 医疗单位要提高节育手术质量，确保受术者的健康和安全。做节育手术，必须由经过考核、持有《节育手术合格证》的医务人员施行。对于节育手术中发生的问题，计划生育、卫生、民政部门应认真负责，妥善处理。

第六章 组织机构和职责
第二十六条 省人民政府计划生育委员会和地、市、县人民政府计划生育办公室是计划生育主管部门。农村的区（镇）和人民公社应按规定配齐专职计划生育干部。现有计划生育人员经过考核符合条件的，按干部管理。大队和生产队干部中也要有专人分工负责计划生育工作。机关、厂
矿、企事业单位和城镇街道，应根据工作量大小，分别建立计划生育办事机构或配备专职、兼职干部。
第二十七条 县以上各级计划生育工作机构的主要职责是：1、负责统一管理本地区的计划生育工作；2、督促检查计划生育工作的方针、政策和法令的执行情况；3、协同计委编制本地区人口发展的长远规划和年度计划；4、协同有关部门搞好宣传教育和干部培训；5、协同卫生、
科研、医药等部门落实节育措施、加强计划生育科学研究，做好避孕药具的生产和供应。
第二十八条 计划生育是一项光荣的艰巨的工作。计划生育工作人员应该受到社会的尊重和支持。计划生育工作人员，要以身作则，认真学习和正确执行计划生育的方针、政策和法令，提高政治思想水平和业务能力，改进工作方法，关心群众生活，做耐心细致的思想工作。

第七章 附 则
第二十九条 各级机关、团体、学校、工厂、企事业单位，要积极支持计划生育部门的工作，执行和接受所在地区计划生育部门的工作布置和检查。要建立计划生育责任制，逐级负责，定期考核评比。对计划生育取得显著成效的地区、单位和农村社队以及优秀的计划生育工作人员，给
予表扬和奖励。对不认真贯彻执行本条例的地方和单位的领导人，应根据情节轻重，给予批评教育，直至必要的经济制裁和纪律处分。
第三十条 本条例由各级人民政府组织实施。各县、市可根据本条例，结合实际情况，制定实施细则。
第三十一条 城镇基层单位和农村社队可根据本条例，经职工和社员民主讨论，制订计划生育的《乡规民约》。
第三十二条 在计划生育工作中，宣传、文化教育、科研、医药卫生、工业、农业、财贸、民政、财政、公安、劳动等部门和工青妇等群众团体，要各负其责，相互支持。
第三十三条 本条例公布之前，因不实行计划生育，已经处理的，不再重新处理。
第三十四条 本条例自公布之日起执行。在此之前本省颁布的有关计划生育规定停止执行。



1982年3月4日