政府投资项目审计规定
审计署
政府投资项目审计规定
第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。
第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。
第三条 审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。
第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资审计项目计划。
各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。
审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。
第五条 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。
第六条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）有关政策措施执行和规划实施情况；
（五）工程质量情况；
（六）设备、物资和材料采购情况；
（七）土地利用和征地拆迁情况；
（八）环境保护情况；
（九）工程造价情况；
（十）投资绩效情况；
（十一）其他需要重点审计的内容。
除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。
第七条 审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。
第八条 对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。
审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。
第九条 审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。
第十条 审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。
采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。
第十一条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。
办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。
审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。
第十二条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。
审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。
第十三条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。
审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。
审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第十四条 审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。
第十五条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。
对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。
第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。
第十七条 审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。
第十八条 上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。
下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。
第十九条 审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发展提供人才保障。
第二十条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。
第二十一条 地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。
第二十二条 审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。
第二十三条 本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。
陕西省人民政府关于印发陕西省省级财政专项资金管理暂行办法的通知
陕西省人民政府
陕西省人民政府关于印发陕西省省级财政专项资金管理暂行办法的通知
陕政发〔2007〕19号
各市、县、区人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构:
《陕西省省级财政专项资金管理暂行办法》已经2007年5月9日省政府第8次常务会议审议通过，现予印发，请遵照执行。
陕西省人民政府
二○○七年六月九日
陕西省省级财政专项资金管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了规范和加强财政专项资金管理，明确部门职责，保障财政资金安全，提高资金使用效益，建立科学、规范的财政专项资金运行机制，根据国家相关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称财政专项资金（以下简称专项资金）是指在一定阶段内，为实现国民经济发展目标，省本级财政预算安排用于支持经济建设和社会事业发展的具有专门用途的资金。
第三条 专项资金分为三类：经济发展类，主要包括基本建设资金、产业发展和技术改造资金、区域发展资金、重大科技创新资金、旅游服务业资金等；社会事业发展类，主要包括教育、科学技术、文化、民政、社会保障和就业、卫生、人口与计划生育、农林水、气象、扶贫、环境资源保护与利用等资金；公共事务类，主要包括工商管理、质监、食品药品监督、统计普查、人才引进和培训、公检法司及其他公共事务管理等资金。
第四条 中央财政补助的专项资金以及省本级依法征收的各类基金、专项收入安排的支出，一并纳入本办法管理。国务院及国家部委、省政府另有规定的，从其规定。
第五条 专项资金一般应实行项目管理。财政部门和业务主管部门按照职责分工，相互配合，共同做好专项资金的管理工作。
业务主管部门负责审定、提出项目计划，并组织实施，属基本建设的，按基本建设有关程序办理。财政部门参与审定项目和资金计划，负责专项资金筹集，对经批准的项目计划下达预算，审核拨款，对资金实行监督管理和绩效考评。
第六条 专项资金管理应当遵循以下原则：
（一）科学发展原则。专项资金的设立和调整要符合我省经济和社会发展规划，有利于经济、社会和自然的协调、可持续发展，实现速度、结构和效益的统一。
（二）量力而行原则。专项资金的安排，既要综合考虑各项政策要求和实际需要，又要结合财力可能，按照项目的轻重缓急，优先安排最急需的项目。
（三）公正透明原则。专项资金项目申报、项目确定和资金分配要做到公开、公正、透明。专项资金项目实行集体决策制度，有的要按照规定实行专家评审，建立科学决策机制和竞争机制。
（四）依法监管原则。专项资金的申报分配、监督检查和绩效评价等各个环节的管理，要充分体现依法行政的要求，严格按照规定的管理程序和方法运作，确保专款专用。
（五）绩效考评原则。建立专项资金绩效考评制度，坚持社会效益和经济效益并重，制订专项资金绩效考评的量化指标体系，加强专项资金的追踪问效管理，提高专项资金使用效益。
第二章 专项资金设立和调整
第七条 专项资金设立要符合国家产业政策、经济社会发展目标和公共财政要求，有明确的政策依据、具体用途、使用范围、使用对象和起止时间。
第八条 专项资金设立由业务主管部门提出建议，经财政部门审核、综合平衡后，报省政府研究确定。其中建设类专项资金综合平衡时应征询投资主管部门的意见。未经批准，各部门不得自行设立专项资金。
第九条 财政部门会同相关业务主管部门根据不同阶段经济和社会事业发展的目标任务，对专项资金的支持方向、用途和使用范围适时进行调整。对同一使用方向的专项资金要进行归并整合，统筹安排。对专项工作任务已经完成或执行到规定期限的专项资金，及时提出调整意见。专项资金的调整意见报省政府审定。
第三章 预算管理
第十条 财政部门会同业务主管部门，根据年度财力状况，提出专项资金预算初步安排意见。专项资金预算原则上都应明确到项目，暂不能编制到项目的，根据预算控制数按项目类别编报。专项资金预算报经省政府审定后，纳入省本级财政预算草案。
第十一条 省本级财政预算草案经省人民代表大会批准后，财政部门按规定程序在30日内批复专项资金预算和控制指标。对编报部门预算时暂不能明确具体项目的专项资金，财政部门一般应在业务主管部门提出项目计划20个工作日内下达资金预算。
中央财政下达的专项资金，已经明确到具体项目的，财政部门一般应在收到预算指标文件20个工作日内将资金分配下达到有关部门、地区和项目实施单位；需要明确具体项目的，财政部门应在项目计划确定后20个工作日内下达资金预算。
第十二条 省本级财政预算安排的专项资金，年终无特殊原因仍未确定项目计划的，相关专项资金不得结转，由财政部门报经省政府同意后调整用于其他支出。
第十三条 项目计划和资金预算一经批复,业务主管部门、财政部门和项目单位不得自行调整。如确需变更、终止、撤销实施项目或调整预算的,由业务主管部门提出意见,财政部门审定。涉及重大项目预算调整的，需报省政府审定。
第四章 项目资金管理
第十四条业务主管部门根据全省国民经济和社会发展规划、计划和目标，结合行业发展重点，编制专项资金项目总体规划，并依据规划会同财政部门，在每年9月底前征集下年度专项资金支持项目，需要公开征集的，应向社会发布项目申报指南。项目申报实行项目管理标准文本制度。
第十五条 业务主管部门对申报的项目要在每年12月底前初审完毕，排序列入专项资金项目库，建立项目储备制度，实行项目滚动管理。
第十六条 编入部门预算已明确到具体项目的专项资金，部门预算批复后，由项目单位组织实施。未明确到具体项目的专项资金，业务主管部门会同财政部门根据项目库项目排序和专家评审意见，在财政部门批复专项资金预算控制指标2个月内提出具体项目安排计划，其中涉及全省经济建设和社会各项事业发展的重大项目及资金安排意见应报分管省长或省政府审定。对涉及多个部门管理使用的同类专项资金，一般应在批复控制指标3个月内，由财政部门或项目牵头部门会同有关部门提出具体意见或项目计划，报分管省长或省政府审定。
中央财政下达的专项资金，需要明确具体项目的，业务主管部门一般应在收到中央预算文件后2个月内确定项目计划。
在规定时限内未提出具体项目计划的，有关部门要向省政府书面说明情况。
第十七条 项目库中拟安排的重点项目实行评审制度，项目评审由业务主管部门会同财政部门组织有关专家或委托有资质的社会中介机构进行。项目评审必须坚持公开、公正、透明的原则。
第十八条 业务主管部门和项目实施单位要严格按照批准的项目计划，落实配套资金，执行法人责任制、合同管理制、工程招投标和监理制度，按期完成项目建设任务，及时组织竣工验收。
第五章 资金拨付
第十九条业务主管部门和项目单位要在收到财政部门预算文件10个工作日内，按项目进度提出项目资金用款计划。
财政部门对业务主管部门提交的用款计划进行审核，并在7个工作日内拨付资金。
第二十条 专项资金原则上实行国库集中支付制度。属于政府采购范围的，必须按政府采购管理程序办理。
第二十一条 专项资金安排用于个人和家庭的补助，一般应委托金融机构以“一卡通”或“一折通”等支付方式，直接发放到受益对象手中。对补助对象明确、用途单一的专项资金，实行“报账制”的支付方式，减少中间环节，提高拨付效率，确保资金的安全性。
第六章 财务管理
第二十二条业务主管部门和项目实施单位要根据批复的专项资金预算，制订具体项目实施计划，严格按照《中华人民共和国会计法》及其他有关法律、法规，加强日常财务管理和会计核算。
第二十三条 业务主管部门要指导和督促项目实施单位做好项目资金财务管理的基础工作。项目实施单位依法做好本单位项目资金账务记录、会计核算、财务管理，制订内部财务管理制度，按规定编制决算、报送报表。对要求单独记账、专户管理的项目资金，要按规定指定专人负责，做到专户储存、单独记账、单独核算、专款专用，按规定标准开支。
第二十四条 专项资金根据项目和具体用途的不同，分别采取无偿补助、财政贴息和资本金投入等使用方式，并依据项目资金使用方式的不同按照相应的财务管理制度进行具体核算。
第二十五条 项目实施单位要加强固定资产的管理，正确核定新增固定资产的价值，及时办理资产交付使用和登记手续。
第二十六条 项目完成并通过验收后，专项资金有结余的，经财政部门批准可用于其他专项支出；对项目当年已执行但尚未完成或因故需推迟到下年度执行而形成的结余资金，业务主管部门报经财政部门备案后，可结转下年度继续使用，但不得自行改变资金用途。
对无特殊原因连续结转两年以上未安排使用的专项资金，业务主管部门报经财政部门同意后，可调整用于其他项目。
基本建设项目和各项政府性基金项目年度结余资金，按照相关规定执行。
第二十七条 专项资金实行绩效评价制度。绩效评价的主要内容包括对项目实施内容、项目功能、资金管理效率、经济效益、社会效益和生态效益等方面进行全面、综合考评。
第二十八条 绩效评价实行“统一组织、分级实施”的管理方式，由财政部门统一组织管理，业务主管部门和项目单位分级实施。
第二十九条 绩效评价的方法、指标体系、标准值、考核工作程序等，由财政部门会同业务主管部门根据有关规定和标准，另行研究制订。
第三十条 绩效评价结果作为今后专项资金预算安排的重要依据。资金使用效果好的，可以继续支持或加大支持。资金使用效果差的，要责令其整改，整改不到位的要减少支持或不予支持。
第八章 监督检查
第三十一条 各级财政部门是专项资金财务监督的职能部门，负责对专项资金预算编制、执行以及资金使用、考核等财务活动的全程监督。
第三十二条 业务主管部门要对项目实施和资金使用进行全过程监督，及时掌握项目进度，督促项目实施单位加强资金和项目管理，定期向财政部门和投资主管部门报告资金使用和项目实施情况。
第三十三条 审计部门依法对财政和有资金分配权的部门是否按规定分配专项资金以及履行财政资金监督职责情况进行审计监督，对业务主管部门是否按规定实施全过程监督以及项目实施单位资金使用和效益情况进行监督检查。对业务主管部门和财政部门落实审计意见整改情况进行监督检查。
第三十四条 专项资金要按照政务公开的要求，接受社会监督。对监督反映的问题，审计部门、财政部门和业务主管部门要及时核实查处。
第三十五条 监察、审计、财政等有关部门要建立健全专项资金和项目管理责任追究制度。对违反财经纪律的，除责令将资金归还原有渠道或收回财政部门外，依据国务院《财政违法行为处罚处分条例》的规定给予处罚，并追究直接责任人员和主管人员的行政责任。严重违纪违规的，由监察机关立案查处。构成犯罪的，移送司法机关依法处理。
第九章 附则
第三十六条 本办法第二条所指专项资金中，属于救灾、应对突发性事件等不宜实行项目管理的专项资金，按相关规定执行。
第三十七条 财政部门应会同业务主管部门，根据本办法制订或修订各分类专项资金的具体管理办法或实施细则。
第三十八条 各设区市、杨凌示范区要结合当地实际，参照本办法执行。
第三十九条 本办法自发布之日起30日后施行。